項(xiàng)目成本,項(xiàng)目成本預(yù)算

　　一

　　裝備制造行業(yè)成本管理現(xiàn)狀與問(wèn)題

　　1.大多數(shù)核算的是產(chǎn)品成本，沒(méi)有項(xiàng)目成本概念；

　　2.大多成本費(fèi)用科目按固定比例攤銷(xiāo)，沒(méi)有按實(shí)際發(fā)生統(tǒng)計(jì)，核算不夠精確，缺乏數(shù)據(jù)積累；

　　3.大多以各業(yè)務(wù)、職能部門(mén)作為核算單元，費(fèi)用預(yù)算審批權(quán)主要在部長(zhǎng)手中，缺少圍繞項(xiàng)目的成本費(fèi)用預(yù)算和控制。

　　二

　　訂單項(xiàng)目成本管理的核心

　　1.定義訂單項(xiàng)目：明確項(xiàng)目的起點(diǎn)和終點(diǎn)，即從項(xiàng)目信息立項(xiàng)跟蹤到項(xiàng)目交付給客戶，這個(gè)周期內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用均計(jì)入項(xiàng)目。

　　2.核算模式：以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象，項(xiàng)目經(jīng)理具有對(duì)成本和費(fèi)用預(yù)算及報(bào)銷(xiāo)審批權(quán)。

　　3.梳理訂單項(xiàng)目的成本與費(fèi)用核算科目，并取得相關(guān)部門(mén)的認(rèn)同，嚴(yán)格按照科目和定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)和報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。

　　4.相關(guān)定額數(shù)據(jù)的積累，逐步形成標(biāo)準(zhǔn)定額或費(fèi)率。

　　三

　　訂單項(xiàng)目成本管理的主要流程和方法

　　1、項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)啟動(dòng)成本估算

　　對(duì)招標(biāo)文件等進(jìn)行初步分析，列出成本估算所需的資料，如技術(shù)資料、采購(gòu)成本資料、其他生產(chǎn)資源需求資料等。通過(guò)對(duì)比以往項(xiàng)目的歷史價(jià)格、專(zhuān)業(yè)判斷等方法，編制項(xiàng)目成本估算表，作為項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)的成本數(shù)據(jù)。

　　2、合同談判中開(kāi)展成本支持

　　在項(xiàng)目合同談判階段，項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)提前參入，全程跟蹤了解談判情況、及時(shí)掌握成本變化內(nèi)容，并及時(shí)測(cè)算成本差異，為合同談判提供有效的成本支持。

　?。?）分析擬簽訂合同與投標(biāo)文件偏離內(nèi)容的成本差異和影響

　　（2）分析業(yè)主需求變更后的成本影響

　?。?）參與合同談判對(duì)技術(shù)提供成本支持

　?。?）對(duì)不利于企業(yè)的模糊條款的成本影響進(jìn)行分析

　　合同簽訂后，對(duì)項(xiàng)目成本重新進(jìn)行估算。

　　3、項(xiàng)目實(shí)施啟動(dòng)后的成本目標(biāo)確定與策劃

　?。?）費(fèi)控部門(mén)下達(dá)項(xiàng)目總的目標(biāo)責(zé)任成本，估算項(xiàng)目成本利潤(rùn)情況。

　?。?）項(xiàng)目部編制項(xiàng)目成本、費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃和利潤(rùn)指標(biāo)。在技術(shù)方案確定前制定設(shè)計(jì)目標(biāo)成本，在技術(shù)方案確定后制定采購(gòu)目標(biāo)成本，最后根據(jù)工藝路線和定額確定生產(chǎn)制造的目標(biāo)成本。

　?。?）對(duì)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用控制進(jìn)行研究，如匯率控制、稅費(fèi)控制、物流控制等。

　　4、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的成本控制

　?。?）項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本控制：及時(shí)反饋對(duì)設(shè)計(jì)成本有影響的設(shè)計(jì)項(xiàng)點(diǎn)；參與設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)審，對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行成本測(cè)算，開(kāi)展限額設(shè)計(jì)或優(yōu)化設(shè)計(jì)；對(duì)設(shè)計(jì)人員下達(dá)標(biāo)準(zhǔn)人工日，控制人工費(fèi)用。

　?。?）項(xiàng)目采購(gòu)成本控制：項(xiàng)目經(jīng)理參與采購(gòu)部門(mén)組織的綜合性價(jià)格比選、重要部件價(jià)格談判、供應(yīng)商選擇等采購(gòu)活動(dòng)。采購(gòu)經(jīng)理對(duì)超過(guò)目標(biāo)成本的要及時(shí)反饋，未超過(guò)目標(biāo)成本的采購(gòu)成本情況至少每月統(tǒng)計(jì)更新一次。

　　（3）生產(chǎn)制造成本控制：生產(chǎn)制造單位及時(shí)對(duì)制造過(guò)程中的物料損失進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并反饋；根據(jù)企業(yè)多訂單生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)，提高生產(chǎn)效率；強(qiáng)化產(chǎn)品質(zhì)量保障，減少質(zhì)量損失成本。

　　5、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的成本費(fèi)用預(yù)算調(diào)整

　?。?）項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整：在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、制造等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，如果項(xiàng)目成本預(yù)計(jì)將超出項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需組織編制項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整報(bào)告，經(jīng)項(xiàng)目部評(píng)審后，提交公司高層領(lǐng)導(dǎo)決策。

　?。?）項(xiàng)目目標(biāo)成本調(diào)整：在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、制造等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，如果項(xiàng)目成本預(yù)計(jì)將超出目標(biāo)成本，相關(guān)部門(mén)須提出目標(biāo)成本調(diào)整申請(qǐng)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織進(jìn)行分析與測(cè)算。在項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施調(diào)整，下達(dá)項(xiàng)目目標(biāo)成本調(diào)整單；如超出預(yù)算范圍外，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核后，報(bào)公司高層領(lǐng)導(dǎo)決策，由費(fèi)控部門(mén)下達(dá)項(xiàng)目目標(biāo)成本變更單。

　　6、項(xiàng)目成本總結(jié)與分析

　?。?）成本階段總結(jié)（月/季度）：項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及各專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)人分析實(shí)際成本與目標(biāo)成本的偏差，并制定后續(xù)成本控制的措施。

　?。?）項(xiàng)目完結(jié)后成本總結(jié)：項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收集項(xiàng)目成本報(bào)表以及項(xiàng)目費(fèi)用數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目實(shí)際成本，計(jì)算項(xiàng)目實(shí)際成本與概算、目標(biāo)成本的差異，分析差異原因，并分析項(xiàng)目盈利情況。

　?。?）各職能業(yè)務(wù)部門(mén)分析項(xiàng)目目標(biāo)成本與實(shí)際成本的完成情況，分析差異原因，以及各部門(mén)在成本控制過(guò)程中采取的措施與效果，編制項(xiàng)目成本分析。

　　7、項(xiàng)目成本考核

　　（1）項(xiàng)目實(shí)際成本費(fèi)用與目標(biāo)成本的差異情況；

　?。?）項(xiàng)目成本費(fèi)用預(yù)算過(guò)程調(diào)整或偏離情況。

　?。?）項(xiàng)目盈利情況。